Med: Sora Schnürer, Tobias Bjarneborg
18 apr. 2023 5 min lästid
Tidigare har det varit tillåtet att lämna inkomstdeklarationen en månad senare än det ordinarie inlämningsdatumet om företaget deklarerar digitalt. Av förenklingsskäl har nu Skatteverket bestämt att inkomstdeklarationen får lämnas vid det senare datumet oavsett om du deklarerar digitalt eller på papper. Detta gäller för aktiebolag eller ekonomiska föreningar med bokslut från juli 2022 och framåt. För företag med kalenderår som räkenskapsår ska således deklarationen vara inlämnad senast den 1 augusti 2023.
Firmatecknare som tecknar firman ensam och bolagets vd kan signera inkomstdeklarationen digitalt på Skatteverkets hemsida med e-legitimation. Det finns dock fortfarande ingen möjlighet att lämna deklarationen digitalt om firmateckning t ex sker två i förening.
Ett företag med flera firmatecknare som tecknar gemensamt kan förenkla processen genom att anlita ett deklarationsombud, som kan signera deklarationen digitalt på Skatteverkets hemsida. Det kan vara en företrädare för företaget, redovisningsansvarig, eller annan särskilt utsedd person. Ansökan ska vara underskriven av behörig firmatecknare och även registrerad vd kan utse deklarationsombud.
Sedan 2019 har det funnits generella regler som begränsar ett företags rätt att dra av räntekostnader. Om ett företag har ett s.k. negativt räntenetto måste en prövning ske för att avgöra om företaget har rätt till avdrag och i så fall hur stort avdrag företaget har rätt till.
Räntenettot beräknas som ränteutgifter minus ränteinkomster. Notera dock att begreppet ”ränta” i detta sammanhang har en vidare innebörd än vad vi i dagligt tal menar med ränta – exempelvis omfattar det även andra utgifter för kredit eller utgifter jämförbara med ränta.
Det finns två sätt att pröva om räntenettot får dras av (och i så fall hur stor del) – förenklingsregeln och EBITDA-regeln. I korthet innebär förenklingsregeln ett möjligt avdrag med maximalt fem miljoner kronor inom en intressegemenskap. Med intressegemenskap menar man i det här sammanhanget en koncern såsom den definieras i årsredovisningslagen.
EBITDA-regeln innebär kortfattat att företaget kan få avdrag med upp till 30 procent av skattemässigt EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization). Detta är alltså företagets skattemässiga resultat med justering för vissa specifika poster.
Beräkningen av företagets räntenetto och samt beräkningen av avdraget redovisas på blankett N9 som är en deklarationsbilaga som ska lämnas in till Skatteverket tillsammans med deklarationen i vissa fall.
Ett företag som har negativt räntenetto ska lämna blankett N9 till sin deklaration bland annat i följande fall:
• Företaget gör avdrag för ett negativt räntenetto enligt EBITDA-regeln
• Företaget gör avdrag för ett negativt räntenetto enligt förenklingsregeln och
a) företaget ingår i en intressegemenskap (se länk nedan), eller
b) företagets negativa räntenetto överstiger fem miljoner kronor.
Detta innebär att väldigt många företag måste lämna in blankett N9. Så är fallet alltså även om företaget bara har en låg räntekostnad, men exempelvis ingår i en koncern. Skatteverkets vägledning avseende vilka företag som ska lämna blankett N9 har förändrats sedan införandet av reglerna, vilket innebär att det är betydligt fler bolag som ska lämna blankett N9 idag än vad som ursprungligen bedömdes.
Om företaget har anskaffat inventarier under 2021 kan företaget ha rätt till en skattereduktion på 3,9 procent av anskaffningsvärdet. Reduktionen begärs i deklarationen för det räkenskapsår som avslutades 31 december 2022 eller för brutna räkenskapsår närmaste tidpunkten därefter.
För företag med räkenskapsår som avslutas under september-december 2022 är det alltså i deklarationen som lämnas nu till sommaren som ansökan ska ske.
Här kan du läsa allt om vad som gäller:
Skattereduktion för investeringar i inventarier som gjordes 2021
Om det finns några osäkerheter i deklarationen kring vilka bedömningar som gjorts kan det vara en god idé att göra ett öppet yrkande för att försöka minimera risken för skattetillägg.
Skattetillägg är en särskild avgift som tas ut om man har lämnat en oriktig eller ofullständig uppgift i en deklaration, exempelvis om företaget har yrkat avdrag för en kostnad som företaget egentligen inte skulle ha rätt till eller om företaget inte tar upp en inkomst som är skattepliktig. Det spelar ingen roll om den oriktiga uppgiften lämnats med avsikt eller inte.
Ett öppet yrkande, kan om korrekt utformat, förhindra att Skatteverket påför skattetillägg. Det är viktigt att yrkandet är tillräckligt öppet och bl.a. noggrant beskriver förutsättningarna för bedömningen, vilken bedömning som har gjorts och varför. Förenklat ska det innehålla tillräckligt med uppgifter för att Skatteverket utifrån det öppna yrkandet skulle ha kunnat fatta ett korrekt beslut. Ett korrekt öppet yrkande innebär även att möjligheten för Skatteverket att ändra bakåt i tiden begränsas till endast två år.
Vår rekommendation är därtill att man bör överväga att skicka med bolagets årsredovisning som bilaga till inkomstdeklarationen så att Skatteverket anses ha haft tillgång till den informationen då detta kan ha betydelse i fall där fråga uppkommer kring skattetillägg. Detta är särskilt viktigt om det finns stora poster eller poster i deklarationen som rör ovanliga frågor.
Vill du veta mer om vad som är på gång inom skatt under våren?Läs mer här: På gång inom skatt 2023 - rådgivarnas 10 tips |
När ett e-handelsbolag växer ökar komplexiteten snabbt. Fler försäljningskanaler, marknader, betalningslösningar och större transaktionsvolymer ställer högre krav på såväl redovisning och rapportering som system, processer och ekonomisk styrning.
En ny dom förtydligar vad som gäller för expertskatt när ersättningen kan sänkas under anställningen. Avgörandet är viktigt för arbetsgivare som rekryterar internationellt, inte minst vid värvningar till idrottsklubbar på elitnivå.
Tillväxt handlar inte bara om att öka tempot. Ibland behöver företag stanna upp, kartlägga sitt nuläge och sina mål och ta ställning till vad nästa steg ska vara. Camilla Norberg, auktoriserad revisor på Grant Thornton i Umeå, berättar om två bolag som gjorde just det – i olika skeden av sina tillväxtresor.
Med vårt nyhetsbrev Target får du varje månad aktuella nyheter likt denna, tips från våra experter och information om kommande evenemang. Vi vill bidra till att ditt företag växer och utvecklas.
