Bolagssektorn
För bolagssektorn innebär de nya skattereglerna såväl skattemässiga fördelar som nackdelar. Utöver detta sker även en rad andra förändringar i och med de nya reglerna som träder i kraft vid årsskiftet.
Ny bolagsskattesats
Från och med den 1 januari 2019 är bolagsskatten sänkt.
- Fram till och med årsskiftet hade vi en bolagsskatt om 22 procent. Tanken är nu att denna ska sänkas i två steg, till 21,4 procent år 2019 och 20,6 procent år 2021. Skattesänkningen ger effekt vid beskattningar för de räkenskapsår som började 1 januari 2019 eller senare.
Men att nyttja dessa sänkningar genom att använda sig av periodiseringsfonder har stoppats.
- Exempelvis ska en periodiseringsfond som avsatts innan den 1 januari 2019 när den återförs till beskattning, när den då lägre skattesatsen gäller, räknas upp så att skatten på de återförda resultaten ändå blir en skatt om 22 procent.
Ränteavdragsbegränsningar
Trots att den sänkta bolagsskatten var en välkommen förändring är det ändå reglerna som kallas ränteavdragsbegränsningarna som har fått mest uppmärksamhet. Dessa regler innebär, precis som det låter, att bolag efter den 1 januari 2019 får vissa begränsningar när det kommer till att göra avdrag för sina ränteutgifter.
De nya reglerna innebär i korthet att de bolag som har mer ränteutgifter än ränteinkomster skattemässigt bara får göra avdrag motsvarande ett avdragsutrymme som räknas fram i varje bolag. Alla bolag som inte har en större mellanskillnad mellan sina ränteutgifter och ränteinkomster, så kallat negativt räntenetto, på mer än fem miljoner kronor, kommer även fortsättningsvis kunna dra av sina ränteutgifter utan begränsning.
Om du misstänker att bolagets negativa räntenetto överstiger fem miljoner kronor bör du beräkna bolagets avdragsutrymme. Avdragsutrymmet utgörs av 30 procent av ett underlag som består av bolagets skattemässiga EBITDA med avdrag och tillägg med vissa särskilda poster.
- Grant Thornton har i och med dessa nya regler tagit fram beräkningsverktyg som kan ge en nulägesrapport gällande avdragsbegränsningens omfattning och dess inverkan på skatten. Beräkningsverktygen gör att vi kan hjälpa till att räkna fram en kalkyl över hur en lånefinansiering av en kommande investering skulle få för utslag i fråga om ränteavdragsbegränsningarna. Genom att se över bolagets koncernstruktur och finansiering behöver inte den höjda beskattningen, som ränteavdragbegränsningarna kan innebära, bli en överraskning och inte heller beröra bolaget mer än vad som är tänkt. Kontakta oss gärna för vidare konsultation.
Arbetsgivardeklarationer på individnivå
En första del av de nya reglerna om arbetsgivardeklarationer på individnivå har gällt sedan 1 juli 2018. Efter den 1 januari 2019 gäller reglerna fullt ut och alla arbetsgivare ska numera lämna arbetsgivardeklarationer på individnivå för samtliga arbetsgivare. De nya reglerna innebär att arbetsgivare månadsvis ska lämna en individuell arbetsgivardeklaration för varje anställd samt en arbetsgivardeklaration som samlar informationen från alla de individuella arbetsgivardeklarationerna.
Viktigt att göra rätt från början!
Det månadsvisa informationsinflödet till Skatteverket ska göra det enklare för Skatteverket att upptäcka felaktigheter. De nya reglerna innebär dock motsatt att arbetsgivares möjligheter att korrigera felaktigheter under årets gångna månader begränsas. Eftersom utbetalningen av lönen och skatteavdragen nu görs samma månad som arbetsgivardeklarationen lämnas, finns det inte längre möjlighet att rätta felaktigheter retroaktivt i slutet av året. Det blir därför viktigare att göra rätt från början. Väl uppdaterade lönesystem har visat sig vara ett framgångsrecept för att hantera de nya reglerna effektivt.
Ändrade momsregler för elektroniska tjänster
Dessa nya mervärdesskatteregler utgör det första steget i det så kallade e-handelspaketet för moms vid gränsöverskridande försäljning inom EU. Reglerna ska förenkla för företag som säljer elektroniska tjänster till konsumenter i andra EU-länder.
- För att förenkla för företagen införs en möjlighet att tillämpa svenska mervärdesskatteregler om företagets omsättning av elektroniska tjänster till konsumenter i andra EU-länder understiger tröskelvärdet om 99 680 kronor per år. I andra fall är det huvudregeln och att den elektroniska tjänsten ska beskattas där konsumenten finns som gäller.
