Med: Tobias Bjarneborg, Sofie von Stapelmohr
22 juni 20264 min lästid
FoU-avdraget har under flera år varit föremål för diskussion, inte minst på grund av svårigheter i tillämpningen. Nu tas viktiga steg för att göra regelverket mer ändamålsenligt, mer tillgängligt och bättre anpassat till hur forskning och utveckling faktiskt bedrivs i praktiken. Vi har tidigare skrivit artiklar om både föreslagna förändringar och utmaningarna med den nuvarande lagstiftningen. Här går vi igenom regeringens nya lagrådsremiss.
Sedan FoU-avdraget infördes har ambitionen varit att stimulera investeringar i forskning och utveckling genom sänkta arbetsgivaravgifter. Samtidigt har regelverket i praktiken visat sig vara svårt att tillämpa.
Otydliga definitioner och höga beviskrav har lett till att många företag upplevt osäkerhet kring om deras verksamhet omfattas. I flera fall har även verksamheter som intuitivt framstår som FoU inte kvalificerat för avdrag, vilket i sin tur riskerat att minska incitamentet att investera. Detta har ofta berott på att företagen inte kunnat visa hur forskningsresultat konkret har tillämpats i utvecklingsarbetet.
Mot denna bakgrund är lagrådsremissen ett tydligt svar på behovet av förändring.
Trots de förändringar som nu föreslås så ska vi komma ihåg att det fortsatt föreligger flera gränsdragningsfrågor och att det saknas tydliga riktlinjer för hur de nya definitionerna ska tolkas.
I vilken utsträckning de föreslagna reglerna kommer att innebära konkreta förbättringar i praktiken återstår att se, förutsatt att lagstiftningen träder i kraft den 1 januari 2027.
En av de mest centrala delarna i förslaget är att definitionerna av forskning och utveckling justeras och förenklas.
Samtidigt tas flera tidigare rekvisit bort. Kraven på att arbetet ska vara “systematiskt” och “kvalificerat” slopas, liksom kopplingen till att utvecklingsarbete måste bygga på resultat av forskning.
Att man nu väljer att gå ifrån dessa krav och i stället se till om utvecklingen avser att lösa vetenskapliga eller tekniska problem borde framöver innebära ett tydligare fokus på verklig innovation och inte formalia. Förhoppningsvis kommer förändringarna innebära en tydlig breddning av tillämpningsområdet och en bättre anpassning till hur innovationsarbete faktiskt ser ut i praktiken.
En annan viktig förändring och förenkling är att det nuvarande kravet på minst 15 timmars FoU-arbete per månad tas bort. Det kommer dock fortsatt finnas krav på att en arbetstagare ska lägga minst hälften av sin arbetade tid på FoU-relaterat arbete.
Förslaget innehåller även åtgärder för att stärka kvaliteten i bedömningen av vad som utgör FoU.
Skatteverket föreslås få möjlighet att inhämta yttranden från andra myndigheter i mer komplexa ärenden.
Detta är en viktig förändring, eftersom bedömningen ofta kräver teknisk och vetenskaplig kompetens. Ambitionen är att skapa mer välgrundade beslut och därmed ökad förutsebarhet för företagen.
Även om förslaget är ett tydligt steg i rätt riktning återstår vissa frågor. Gränsdragningen mellan FoU och annan verksamhet kommer fortsatt att kräva bedömningar, och tillämpningen kommer sannolikt att utvecklas genom praxis över tid.
För företag innebär detta att dokumentation och interna processer fortsatt kommer att vara viktiga för att säkerställa att avdraget kan tillämpas korrekt.
Vill ni veta om ni kan använda FoU‑avdraget och hur reglerna påverkar er? Kontakta oss för en genomgång av ert upplägg.
Skatterättsnämnden går nu emot Skatteverket i frågan om att införa 25 procent moms på uthyrning av parkeringsplatser till boende. I sina förhandsbesked anser nämnden att uthyrningen fortsatt ska vara momsfri. Rättsläget är fortsatt oklart och frågan kommer sannolikt avgörs i nästa steg av Högsta förvaltningsdomstolen (HFD).
Vi finns på plats under Almedalsveckan, 23–25 juni, för att diskutera entreprenörsbolagens och ideell sektors utmaningar och möjligheter.
Sedan 1 januari 2026 gäller nya regler för delägare i fåmansföretag. Det är först i deklarationen 2027 som ägare behöver lämna in en K10-blankett enligt de nya reglerna, men redan nu är det hög tid att analysera vilka förändringar som du eller ditt företag eventuellt måste göra redan nu. Vi har samlat de viktigaste punkterna för delägare att ta ställning till.
Med vårt nyhetsbrev Target får du varje månad aktuella nyheter likt denna, tips från våra experter och information om kommande evenemang. Vi vill bidra till att ditt företag växer och utvecklas.
