Vi bidrar med ordning och reda genom effektiva processer, ekonomistyrning, revision och specialistrådgivning. På så sätt ökar effektivitet och transparens.
Minimera riskerna, känn dig trygg i dina affärsbeslut och fokusera på kärnverksamheten. Våra revisorer har djupgående kunskap om marknadens förändringar och...
Överväger du och ditt företag en börsnotering? Bolagets styrelse och ledning har mycket att vinna på att vara väl förberedda innan de fattar beslut om att inleda en noteringsprocess och på att vara väl informerade om de krav som ställs på ett börsnoterat bolag. Grant Thornton hjälper dig i hela noteringsprocessen.
För oss är det viktigt att leverera en högkvalitativ revision av en årsredovisning. Vi tycker att det är viktigt att se bortom bokföringen och istället fokusera på just din verksamhet och de avtal som ligger till grund för bokföringen. Ta hjälp av våra experter för en extern revision av din verksamhet.
En granskning av hållbarhetsredovisning bidrar till ökad transparens, trovärdighet och struktur. Granskning och revision har också gått från att vara önskvärt till att vara ett krav. Hållbarhetsdata kan upplevas som komplex och svår eftersom hållbarhet omfattar olika delar. Det finns flera ramverk att följa och olika sätt att redovisa sin hållbarhetsdata. Med en granskning som också omfattar ett bestyrkande skapas förutsättningar för ökad trovärdighet och möjlighet att utveckla förbättra och sin rapportering.
EU-direktivet Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) som infördes 1 juli 2024 innebär ökade krav på rapportering och granskning av hållbarhetsdata jämfört med tidigare. Dels blir rapporteringskraven betydligt striktare, dels kommer det krävas att revisorerna gör en översiktlig granskning av hållbarhetsrapporten. Hållbarhetsrapporten ska nu upprättas på koncernnivå och att all data skall göras tillgänglig i maskinläsbart skick i en central EU-databas.
Våra revisionsspecialister på Grant Thorntons International Business Center kombinerar internationell erfarenhet med tekniskt och branschspecifikt kunnande. Genom ärlig och rak kommunikation med dig som kund skapar vi en bättre anpassad internationell revision.
Digital informationshantering kräver stor säkerhet, både vad gäller skydd mot intrång och mot förlust av data. Vilka behov har ditt företag? Våra experter hjälper dig att hitta en optimerad lösning anpassad till företagets informationshantering.
Integritet. Kvalitet. Trygghet. Dessa tre ord utgör kärnan i hur vi arbetar. Vi tar oss tid att förstå vad som är viktigt för just din verksamhet. När vi vet...
Ska du sälja en styckfastighet eller en bolagspaketerad fastighet? Vilken är den bästa strukturen för just ditt företag och vilka skatteeffekter medför olika handlingsalternativ? Våra experter hjälper dig genom hela processen.
Lagstiftning och praxis kring företags- och bolagsbeskattning ändras ständigt. Vi ser till att du är uppdaterad på området så att du kan undvika problem och utnyttja de skattemässiga fördelar som finns.
Vårt internationella nätverk Grant Thornton International har medlemsföretag i närmare 120 länder. Genom oss får du snabbt veta gällande skatteregler i olika länder. Vi kan hjälpa till med alla frågor om bolagsskatt, mervärdesskatt, internationella transaktioner och konsekvensanalyser inför etableringar. Vi bistår även vid etablering av filial eller dotterbolag.
Vårt M&A-skatteteam erbjuder omfattande expertis inom skattefrågor kopplade till bland annat företagsförvärv, säljprocesser, börsintroduktioner (IPO), listbyten, incitamentsprogram och finansieringslösningar. Vi har erfarenhet av att stödja allt från globala koncerner och private equity-bolag till mindre svenska fåmansföretag.
Så gott som varje transaktion i ett bolag kräver momshantering. Reglerna kan upplevas som komplicerade och felaktig hantering av momsen kan innebära onödiga kostnader och straffavgifter för ditt företag. Våra rådgivare stöttar dig och ditt företag.
Hos Grant Thorntons skattekonsulter får du som äger och driver ett fåmansföretag en skräddarsydd helhetslösning utifrån dina och företagets specifika behov. Vi arbetar nära dig som kund och hjälper till att genomföra de åtgärder vi föreslår.
Omfattas du av dokumentationskraven? Behöver du stöd i att avgöra vad som är armlängdsmässig prissättning? Reglerna för internprissättning, även kallat transfer pricing, är stundtals snåriga. Våra skatterådgivare hjälper dig att göra rätt.
Med oss som rådgivare kan du vara trygg. Vi erbjuder helhetsrådgivning av vårt samlade tjänsteutbud tillsammans med specialister från samtliga affärsområden....
Att skapa en lönsam och hållbar tillväxt kan vara en utmaning oavsett ekonomiskt klimat. För allt fler företag har en sund tillväxtstrategi blivit en central del för att lyckas med utvärderingar och transaktioner. På Grant Thornton möter vi upp er tillväxtstrategi med skräddarsydd rådgivning utifrån utgångspunkten att varje företag och transaktion är unik.
Hållbarhet driver affären och är en väsentlig del för att uppnå en långsiktigt lönsam organisation. Därför har vi ett dedikerat team för hållbarhetstjänster som bistår våra kunder, nationellt och internationellt, med expertkompetens inom hållbarhetsområdet.
Inom Financial Advisory Services har vi samlad expertis för att stödja företag som står under Finansinspektionens tillsyn. Vi hjälper våra kunder med bland annat internrevision, olika oberoende granskningsinsatser, granskning och rådgivning inom AML/CTF samt mycket mer.
Vi erbjuder tjänster inom Business Risk Services som hjälper dig att säkerställa din styrning och kontroll, uppnå Compliance, optimera dina affärsprocesser och system, samt förbättra din prestation och konkurrenskraft.
Våra konsulter stöttar dig som CFO eller ekonomichef med den finansiella rapporteringen. Vi ger professionellt stöd både när det gäller den legala rapporteringen enligt uppställda lagar och krav och den interna rapporteringen som ska utgöra beslutsstöd.
Säkerställ ert företags ekonomiska trygghet med digitala redovisningstjänster - och få mer tid över till att fokusera på affärsskapande. Våra auktoriserade...
Vi erbjuder framåttänkande, skräddarsydda och skalbara lösningar för ert företags lönehantering. Våra lönespecialister fungerar som proaktiva rådgivare och...
Vårt International Business Centre (IBC) erbjuder tjänster inom revision och rådgivning, redovisning och skatt med ett internationellt perspektiv mot en...
Branschexpertis är något som våra kunder både efterfrågar och värderar högt. Grant Thornton samlar experter och specialister från alla affärsområden i olika...
Techföretag är digitala från dag ett. Därför är vår kompletta lösning för ekonomihantering Grant Thornton Flow helt digital och du når den dygnet runt med...
Vi kan den privata vård- och omsorgsbranschen! Sedan 2010 tar vi årligen fram en studie av den privata vård och omsorgsmarknaden i Sverige ur ett finansiellt...
Branschgruppen för ideella organisationer och stiftelser har samlad kompetens från flera olika områden för specifikt anpassad rådgivning utifrån dina...
Att ta steget från ett ägarlett företag till ett Private Equity-ägt företag kan vara en stor förändring. Vi är ditt stöd i transformeringen. När tillväxtdrivna...
Transparensen ökar och de regulatoriska kraven blir mer komplexa för företag i den finansiella sektorn. Att hantera dessa förändringar är viktiga utmaningar...
Särskilda regelverk, förutsättningar som förändras och omvärldens ökande krav inom hållbarhet påverkar transportbranschen. För att hålla företag uppdaterade,...
Grant Thorntons fastighetsgrupp är ett team branschspecialister med lång erfarenhet inom rådgivning, skatt, redovisning och revision. Vi ger dig trygghet i...
Möjligheten till återbetalning av betald moms kan nu bli verklighet för många koncerner inom fastighets-, vård- och finansbranschen – samtidigt som framtida beskattning kan bli lägre och mer förutsägbar. Det följer av EU-domstolens dom i det svenska Högkullen-målet, där Skatteverkets metod att schablonmässigt höja momsunderlaget för koncerninterna tjänster till dotterbolag utan full avdragsrätt underkänns.
Innehåll
Webbinarium ondemand
Fastighetsutveckling – moms- och skattefrågor att ha koll på 2025
EU-domstolens dom den 3 juli 2025 handlar om Skatteverkets möjligheter att höja momsunderlaget när tjänster utförs från ett moderbolag till dotterbolag som bedriver momsfri verksamhet.
Domstolen slår fast att koncerninterna tjänster som tillhandahålls av ett moderbolag till dotterbolag, inte automatiskt saknar jämförbart marknadsvärde. Skatteverket kan därmed inte omvärdera momsunderlaget till hela kostnadsbasen. För att göra det krävs att myndigheten först visar att det inte finns jämförbara tjänster på den öppna marknaden.
Det här innebär att Skatteverket inte kan generellt höja momsen på koncerninterna tjänster beräknat utifrån nedlagda kostnader. Det blir avsevärt svårare för Skatteverket att omvärdera och höja momsen jämfört med tidigare tillämpning. Myndigheten måste i stor uträckning bevisa att priset på den öppna marknaden är högre än fakturerat belopp, vilket ofta kan vara svårt.
Vilka företag påverkas av domen?
Domen är relevant för koncerner där dotterbolagen har begränsad rätt till momsavdrag – till exempel inom:
Det här är ett mycket välkommet besked för privata vård- och omsorgskoncerner, där marginalerna ofta är pressade. Domen skapar bättre förutsägbarhet och rättvisa i beskattningen.
Tjänster
Vi kan hjälpa er med: Momsrådgivning för specifika branscher
Skatteverket har ofta ansett att koncerninterna tjänster är så unika att marknadsvärde inte kan fastställas.
Moms har då beräknats av Skatteverket på samtliga kostnader, även sådana som inte är direkt kopplade till tjänsten – till exempel aktieägar- och kapitalanskaffningskostnader.
Nu:
EU-domstolen klargör att koncerninterna tjänster vanligen inte är så unika tjänster att ett marknadsvärde saknas.
Omvärderingsreglerna kan då bara användas om Skatteverket kan bevisa att fakturerat pris understiger priset för en jämförbar tjänst på öppna marknaden.
Endast när det saknas en jämförbar tjänst på öppna marknaden, vilket bör vara relativt ovanligt, får momsunderlaget beräknas utifrån nedlagda kostnader.
Vad kan koncerner göra nu?
Omedelbara åtgärder
Se över historiken: Företag som påverkats av Skatteverkets tidigare tillämpning har möjlighet att få tillbaka felaktigt betald moms – upp till sex år tillbaka.
Förbättra dokumentationen: Tydlig beskrivning av koncerninterna tjänster och deras marknadsvärde är viktigt.
Positiva effekter framåt
Ökad förutsägbarhet: En mer rättssäker och effektiv momsbeskattning.
Mer skälig beskattning: Skatteverkets tidigare tillämpning har i många fall medfört en orimligt hög beskattning av koncerninterna tjänster.
Fastighetsägare kan beviljas miljonbelopp i högre momsavdrag med nytt sätt att räkna
Högkullen AB, ett moderbolag i en fastighetskoncern, tillhandahöll under 2016 tjänster till sina dotterbolag som saknade full avdragsrätt för moms. Tjänsterna fakturerades enligt cost-plus-metoden. Vissa kostnader – såsom aktieägar- och kapitalanskaffningskostnader– exkluderades. Högkullen AB hade fakturerat och redovisat moms på 2,3 milj. kr för sina tjänster till dotterbolagen.
Skatteverket menade att det inte fanns jämförbara tjänster på öppna marknaden. Högkullen AB skulle därför redovisa moms på sina kostnader om 28 milj. kr. I denna kostnadsmassa ingick bland annat kostnader för en planerad nyemission och börsnotering.
Enligt omvärderingsreglerna ska moms redovisas på marknadsvärdet när tjänster eller varor tillhandahålls till en närstående köpare som inte har rätt till fullt momsavdrag. Reglerna kan bli tillämpliga för exempelvis förvaltningstjänster inom koncerner med momsfri verksamhet. Skatteverket ska bevisa vad som är tjänstens eller varans marknadsvärde. Detta kan ofta vara svårt.
Med marknadsvärde menas priset för en jämförbar tjänst eller vara på öppna marknaden. Om det däremot inte finns en jämförbar tjänst eller vara på öppna marknaden kan Skatteverket påföra moms på ett värde som motsvarar kostnaden för tjänsten eller varan.
Skatteverket har vanligen ansett att tjänster som utförs inom en koncern är så unika till sin karaktär att det inte finns en jämförbar tjänst på öppna marknaden. Något pris på öppna marknaden kan alltså inte fastställas. Moms ska då enligt Skatteverket beräknas på samtliga kostnader, både momspliktiga och momsfria, för tjänsten.
EU-domstolen klargör att Högkullens tjänster - företagsledning, ekonomi, fastighetsförvaltning, investeringstjänster, IT och personaladministration - inte är så unika att de saknar jämförbara tjänster på öppna marknaden. Tjänsternas marknadsvärde kan därför fastställas utifrån ett jämförbart pris på öppna marknaden. Momsunderlaget för Högkullens tjänster ska därför inte bestämmas utifrån nedlagda kostnader.
Skattemyndigheterna kan enligt EU-domstolen inte generellt behandla koncerninterna tjänster som sådana unika tjänster där det inte finns en jämförbar tjänst på öppna marknaden. En individuell faktiskt prövning måste ske i varje enskilt fall.
EU-domstolen prövade inte vilka kostnader som skulle ingå om momsunderlaget trots allt ska fastställas utifrån havda kostnader. Se i denna del Generaladvokatens förslag till beslut i vår tidigare artikel.
Högsta förvaltningsdomstolen ska nu meddela sin dom baserat på EU-domstolens avgörande. Men redan nu bör det klart att Skatteverkets tidigare metod för omvärdering av moms vid koncerninterna tjänster till dotterbolaget utan fullt momsavdrag inte kan tillämpas.
Skatteverket har uttalat att det kommer att återkomma med Skatteverkets förnyade syn på omvärderingsreglerna efter Högsta förvaltningsdomstolen har meddelat sin dom.
Ta hjälp av våra rådgivare
Kontakta gärna oss för att diskutera hur domen kan påverka er momsbeskattning och eventuella möjligheter till återbetalning av tidigare betald moms. Vi hjälper er att bedöma om ni träffas av omvärderingsreglerna – och vad ni kan göra för en mer effektiv beskattning.
Vanliga frågor om Högkullen-domen och moms på koncerninterna tjänster
Högkullen-målet (mål C-808/23) är ett svenskt mål där EU-domstolen prövade om Skatteverket haft rätt att schablonmässigt omvärdera beskattningsunderlaget för koncerninterna tjänster till dotterbolaget utan fullt momsavdrag. Domen innebär att koncerninterna tjänster inte automatiskt saknar jämförbart pris på öppna marknaden.
Skatteverket får inte använda hela kostnadsbasen som momsunderlag utan att först visa att det inte finns jämförbara tjänster på öppna marknaden. Tjänster inom koncernen ska normalt bedömas individuellt och värderas utifrån priset på öppna marknaden.
Koncerner inom fastighets-, vård- och finanssektorn påverkas särskilt, eftersom dotterbolag i dessa branscher ofta har begränsad rätt till momsavdrag. Domen är också relevant för andra koncerner med koncerninterna tjänster till koncernbolag utan full avdragsrätt för moms.
Ja, om ert företag har påverkats av Skatteverkets tidigare tillämpning kan ni ha rätt till återbetalning av moms – i vissa fall upp till sex år tillbaka i tiden.
Se över historiska transaktioner och momsredovisning
Dokumentera koncerninterna tjänster tydligt
Säkerställa att prissättningen speglar marknadsvärdet
Högsta förvaltningsdomstolens nya avgörande innebär att moms måste tas ut vid verksamhetsöverlåtelser om mottagaren saknar avdragsrätt. Domen ändrar tidigare praxis och påverkar aktörer inom bland annat finans, försäkring, privat vård, skola, omsorg och fastighet. Det nya rättsläget kan medföra högre momsbeskattning och momskostnader vilket försvårar företagsöverlåtelser och omstruktureringar.
Återrapportering och revisorsgranskning är ofta en del av att ta emot statliga bidrag – och kan upplevas som krångligt. Men med rätt förberedelser blir processen både enklare och mer kostnadseffektiv. Här får ni konkreta råd för att undvika fallgropar och skapa goda förutsättningar för en lyckad granskning.
K3 bli ett måste för fler fastighetsägare. Nya regler från Bokföringsnämnden tvingar företag med byggnader som huvudsaklig tillgång att lämna K2 – och börja komponentredovisa. Vi guidar er till att komma igång.
Med vårt nyhetsbrev Target får du varje månad aktuella nyheter likt denna, tips från våra experter och information om kommande evenemang. Vi vill bidra till att ditt företag växer och utvecklas.
