Har ditt företag utländsk personal som nyligen anlänt till Sverige eller har ni planer på att anställa utländsk personal? Experter, forskare och liknande nyckelpersoner kan ha rätt att ansöka om så kallad expertskatt, vilket innebär en skattelättnad för både arbetsgivare och arbetstagare. Här går vi igenom vilka kriterier som gäller och hur ansökan går till.
I korthet innebär lagstiftningen att utländska medborgare med särskilt kvalificerade arbetsuppgifter eller med en månadslön på minst 88 201 kr (2025) har möjlighet att arbeta i Sverige och endast beskattas på 75 procent av ersättningen. Även underlaget för arbetsgivaravgifter för arbetsgivaren blir reducerat vid beviljad skattelättnad.
Skattelättnad, eller så kallad expertskatt, innebär att utländska experter, forskare och liknande nyckelpersoner efter ansökan till Forskarskattenämnden kan bli beviljade skattelättnad i upp till sju år (utökat antalet år per den 1 januari 2024).
Arbetstagaren kan således erhålla 25 procent av sin lön skattefritt. Utöver det kan vissa kostnadsersättningar ges skattefritt till arbetstagaren.
För arbetsgivaren medför expertskatten att underlaget för arbetsgivaravgifter reduceras. Avgifter tas inte ut på 25 procent av lön, arvoden eller liknande ersättningar och förmåner och inte på kostnadsersättningarna som är helt skattefria för arbetstagaren.
Fem kriterier för att ansöka om skattelättnad
- Arbetstagaren får inte vara svensk medborgare.
- Arbetstagaren får inte ha bott eller vistats stadigvarande i Sverige någon gång under de fem senaste kalenderåren före det år när arbetet här påbörjas.
- Vid ansökningstillfället ska avsikten vara att arbetstagarens vistelse i Sverige ska pågå i högst sju år.
- Arbetsgivaren ska höra hemma i Sverige eller vara ett utländskt företag med fast driftställe här.
- Ansökan måste ha gjorts senast tre månader efter att arbetet i Sverige påbörjats.
Utöver grundförutsättningarna finns det två olika ansökningskategorier
- Arbetsuppgifter och kompetens
Generellt brukar skattelättnad enligt denna första kategori beviljas för specialister inom tekniskt avancerad och kunskapsintensiv verksamhet, högt kvalificerade forskare eller personer i företagsledande ställning eller andra nyckelpersoner för den svenska verksamheten. Denna kategori kräver mer underlag i form av exempelvis arbetsbeskrivning och CV.
- Ersättningsnivå
Skattelättnad kan även beviljas förutsatt att den månatliga ersättningen till arbetstagaren uppgår till en viss nivå. Per 1 januari 2025 har denna nivå sänkts och kravet är nu den månatliga ersättningen ska överstiga 1,5 prisbasbelopp, dvs 88 201 kr (2025) per månad. Ansökningar baserade på ersättningsnivå behöver styrkas med ett anställningskontrakt eller liknande där ersättningsnivån framgår.
Hur går en ansökan till?
Ansökan görs till Forskarskattenämnden och måste ha inkommit inom tre månader efter att arbetstagaren börjat jobba i Sverige. Handläggningstiden är cirka tre för ansökan baserad på ersättningsnivå och upp till cirka åtta veckor för ansökan baserad på arbetsuppgifter och kompetens.
