Det sker stora investeringar i Sverige, särskilt inom innovativa branscher som tech, SaaS och life science. För att stärka konkurrenskraften finns redan i dag skatteåtgärder som ska locka företag att investera i forskning och utveckling (FoU). Nu tas ytterligare steg: den 19 januari 2026 tog regeringen emot en utredning som föreslår nya incitament för att öka FoU-investeringarna.
Utredarna presenterar två alternativa förslag på ett nytt skatteincitament för FoU-avdrag. Båda alternativen föreslås vara frivilliga för företagen och gälla alla företagsformer och för arbete som utförs inom EES. För båda alternativen gäller också att lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2027.
De båda föreslagna alternativen bygger på samma princip: incitamentet utgår från lönekostnader för FoU-personal. Med lönekostnader avses kostnader för löner, arvoden, förmåner och andra ersättningar för arbete. Syftet med att fokusera på löner är att göra regelverket enklare att administrera och lättare att kombinera med befintliga FoU-regler.
Båda de föreslagna alternativen omfattar alla företag och saknar takbelopp, vilket motiveras med att även stora, internationella FoU-företag måste kunna lockas för att placera sin forskning i Sverige. Rätten till incitament kopplas till den som anställer forskaren; kostnader för inhyrda konsulter omfattas således inte.
Det första alternativet avser införande av ett nytt skatteincitament i form av ett förhöjt kostnadsavdrag i inkomstslaget näringsverksamhet.
Ett förhöjt kostnadsavdrag är ett avdrag utöver de faktiska kostnaderna, där avdragets storlek bestäms som en viss procent av de faktiska kostnaderna. Med förhöjt avdrag avses alltså ett avdrag utöver de ”vanliga” avdraget. I utredningen anges att denna modell tillämpas i andra länder, som exempelvis Danmark.
Det förhöjda kostnadsavdraget föreslås i utredningen uppgå till 200 procent. Det innebär att lönekostnader för FoU-personal får dras av med totalt 300 procent.
I utredningen anges att det förhöjda avdraget ska gälla alla som bedriver näringsverksamhet och att någon regel som utesluter vissa företagsformer inte behöver införas. Eftersom underlaget är begränsat till utgifter för personal som arbetar med FoU kommer det ändå att uppstå en naturlig begränsning till vissa företagsformer. Vidare anges att detta avdrag får yrkas i inkomstdeklarationen.
Det andra alternativet avser att det ska införas ett nytt skatteincitament i form av en återbetalningsbar skattereduktion på 20 procent av lönekostnaderna för FoU-personal. Skattereduktionen ska kunna räknas av mot statlig inkomstskatt, fastighetsskatt och kommunal fastighetsavgift.
Att skattereduktionen är återbetalningsbar innebär att den del som inte kan kvittas mot skatt omvandlas till ett utbetalningsbart skattetillgodohavande. En begäran om skattereduktion för lönekostnader för FoU-personal görs i inkomstdeklarationen, med angivande av storleken på underlaget.
Utredningen föreslår att skattereduktionen ska gälla alla som bedriver näringsverksamhet i Sverige. I utredningen anges dock att företag som bedriver verksamhet i Sverige genom exempelvis att ha ett fast driftställe här inte bör få skattereduktion för löner till personal som arbetar med FoU om FoU-verksamheten inte är hänförlig till det fasta driftstället i Sverige.
Sveriges fortsatta utveckling som ledande forskningsland är avgörande, och skatteincitament kan spela en viktig roll som komplement till andra satsningar. Vi ser därför positivt på att frågan har analyserats och att två olika förslag nu skickas ut på remiss. De presenterade alternativen har såväl för- som nackdelar och det är av stor vikt att förslagen analyseras noga.
Det första alternativet, ett förhöjt kostnadsavdrag, ger en stark skattemässig lättnad för vinstdrivande bolag, medan nystartade eller förlustbringande bolag främst får nytta genom ökade underskott som kan rullas framåt.
För mindre företag och nystartade företag är det andra alternativet, en återbetalningsbar skattereduktion, ofta mer värdefull än ett kostnadsavdrag eftersom den ger omedelbar likviditet. Samtidigt ställer det alternativet högre krav på kontroll för att motverka missbruk.
Det är önskvärt att utformningen tar hänsyn till andra relevanta regelverk, så att exempelvis ränteavdrag eller regler om underskottsavdrag inte påverkas på ett sätt som skapar nya problem.
Eftersom båda förslagen bygger vidare på dagens FoU-avdrag är det centralt att den föreslagna breddningen av FoU-definitionen verkligen får genomslag – både i lagtext och i tillämpningen hos Skatteverket och domstolar. Annars riskerar de nya reglerna att bli alltför begränsande, oavsett vilket alternativ som väljs. Tolkas inte FoU-definitionen brett i lagtext och praxis riskerar tillämpningen att bli alltför snäv och många projekt falla utanför.
I utredningen presenteras förslag om hur reformen ska finansieras. Ett av förslagen innebär att finansiering ska ske genom att ränteavdragsutrymmet sänks från 30 till 20 procent av EBITDA. Detta finansieringsförslag är enligt vår uppfattning problematiskt eftersom förbättringar på området länge har efterfrågats.
Utredningen erbjuder reella möjligheter att stärka svensk FoU-politik, men det praktiska genomförandet och finansieringsvalen avgör om förslagen blir effektiva eller kontraproduktiva.
Nästa steg mot nya FoU-incitament är att utredningens förslag skickas ut på remiss för att därefter bearbetas vidare inom Regeringskansliet/Finansdepartementet.
Trots att det ännu endast är förslag är det en god idé att redan nu se över hur förändringarna skulle kunna komma att påverka er framåt – såväl positivt som negativt.
Vi följer processen noggrant. Under tiden är ni varmt välkomna att kontakta oss om ni vill diskutera hur de föreslagna förändringarna kan påverka er verksamhet eller om ni har frågor kring nuvarande tillämpning av FoU-avdraget. Vi hjälper er gärna att navigera rätt i skattereglerna för att se hur ni kan dra nytta av förändringarna.
Utredningen som presenterades den 19 januari 2026 föreslår två alternativa skatteincitament för att öka investeringarna inom forskning och utveckling: antingen ett totalt 300procentigt avdrag för lönekostnader eller en återbetalningsbar skattereduktion på 20 procent av lönekostnaderna för FoUpersonal.
Alternativen är: 1) ett förhöjt kostnadsavdrag som ger totalt 300 procent avdrag för lönekostnader, och 2) en återbetalningsbar skattereduktion på 20 procent som kan kvittas mot flera olika skatter eller betalas ut som skattetillgodohavande.
Förslagen föreslås träda i kraft den 1 januari 2027, efter remissrunda och vidare bearbetning inom Regeringskansliet.
Båda alternativen är frivilliga och omfattar alla företag som bedriver näringsverksamhet. Incitamenten gäller även arbete som utförs inom hela EESområdet.
Underlaget består av löner, arvoden, förmåner och andra ersättningar till personal som arbetar med FoU. Kostnader för inhyrda konsulter ingår inte.
Det förhöjda kostnadsavdraget ger möjlighet att göra avdrag med 200 procent utöver de ordinarie 100 procenten, vilket innebär att företag totalt kan dra av 300 procent av lönekostnaderna för FoU-personal.
Företag kan få en skattereduktion motsvarande 20 procent av lönekostnaderna för FoU-personal. Den kan kvittas mot statlig inkomstskatt, fastighetsskatt och kommunal fastighetsavgift. Outnyttjad del omvandlas till ett skattetillgodohavande som betalas ut.
Företag som har verksamhet i Sverige via fast driftställe får inte del av skattereduktionen om FoU-verksamheten inte är hänförlig till det fasta driftstället.
Nystartade och förlustbringande företag har ofta större nytta av den återbetalningsbara skattereduktionen eftersom den ger omedelbar likviditet, medan kostnadsavdrag främst gynnar företag som går med vinst.
Det pekas på att skattereduktionen kräver högre kontroll för att undvika missbruk. Förslagets effektivitet beror också på att definitionen av FoU breddas och tillämpas konsekvent, annars riskerar många projekt att falla utanför.
I utredningen presenteras bland annat ett finansieringsförslag som innebär att ränteavdragsutrymmet sänks från 30 till 20 procent av EBITDA, vilket lyfts som potentiellt problematiskt.
Trots att det ännu bara är förslag rekommenderas företag att redan nu analysera hur förändringarna kan påverka verksamheten både positivt och negativt.
Skatterådgivare kan hjälpa till att tolka reglerna, bedöma påverkan på verksamheten och optimera möjligheterna utifrån nuvarande och kommande FoUregler.
Med vårt nyhetsbrev Target får du varje månad aktuella nyheter likt denna, tips från våra experter och information om kommande evenemang. Vi vill bidra till att ditt företag växer och utvecklas.
