Matmomsen sänks – men komplexiteten ökar: Så navigerar ni rätt från dag ett

Färdiglagad mat som kunden tar med sig hem betraktas som livsmedel och omfattas därför av 6 procent moms. Detta gäller även bikostnader såsom emballage och transportkostnader som restaurangen själv tar ut.

Engångsartiklar som bestick och servetter påverkar inte priset om de ingår utan kostnad. Om kunden däremot kan köpa dessa separat räknas de som en egen vara med egen moms.

Mat som konsumeras på restaurangens område är fortsatt en tjänst och beskattas med 12 procent. Företag som erbjuder både servering och avhämtning behöver därför säkerställa att kassasystemen kan hantera två olika momssatser parallellt från och med den 1 april.

Skatteverket har i nya uttalanden tydliggjort att vissa enklare typer av serveringsplatser inte medför att beskattning ska ske med 12 procent. Det gäller exempelvis bensinstationer som erbjuder mycket enkla sittplatser, men där majoriteten av kunderna tar med sig maten.

Exempelvis frukostpåsar som hotellgäster får som take-away omfattas av 6 procent moms.

När en hotellgäst beställer färdiglagad mat från hotellets restaurang till hotellrummet (room service) anser Skatteverket att det är en restaurangtjänst som ska beskattas med 12 procent moms, under förutsättning att maten tillhandahålls tillsammans med stödtjänster, exempelvis leverans till rummet på bricka med porslin och bestick.

Försäljning av popcorn, godis, läsk och enklare varm mat på biograf räknas som livsmedel och beskattas därför med 6 procent moms. Att kunden tar med sig maten in i salongen innebär inte enligt Skatteverket att biografen tillhandahåller en serveringstjänst, eftersom lokalen inte är avsedd för måltider.

När ett företag levererar maten med egen personal ses transporten som en del av livsmedelsförsäljningen, vilket innebär 6 procent moms.

Om transporten i stället utförs av en extern aktör – exempelvis via en appbaserad förmedlingstjänst – betraktas leveransen som en separat transporttjänst och beskattas med 25 procent.

Om maten serveras på en riktig tallrik eller ett fat som kunden lämnar kvar när hen är klar, räknas det som restaurangtjänst och ska bokföras med 12 procent moms. Det spelar ingen roll om kunden äter maten i restaurangen eller tar med sig tallriken ut på gatan. Det avgörande är att restaurangen tillhandahåller porslinet och diskar det efteråt.

Ett café som säljer glass, bakverk och godis ska lägga på 12 procent moms om kunden äter eller dricker i lokalen. Om kunden i stället tar med sig maten hem gäller 6 procent. Produkterna är alltså desamma, men momssatsen beror på vad kunden väljer att göra.

Om mat säljs från en foodtruck eller matvagn på ett festivalområde med gemensamma sittplatser beror momssatsen på vem som ansvarar för sittplatserna.

Om foodtruckens egen personal ansvarar för att hålla borden rena räknas det som restaurangtjänst och 12 procent moms gäller. Om sittplatserna är öppna för alla festivalbesökare och någon annan aktör sköter om dem räknas det i stället som livsmedelsförsäljning med 6 procent.

För verksamheter som upphandlar matvagnstjänster eller bokför kostnader för festivalförsäljning är det viktigt att avtalet med festivalorganisatören tydligt anger vem som ansvarar för sittplatserna. Det påverkar direkt vilken momssats som blir tillämplig och vilket underlag som behövs för redovisningen.

En glasskiosk eller matvagn som serverar mat i engångsförpackningar men har egna uteplatser som personalen håller rena kan behöva redovisa 12 procent moms i stället för 6 procent. Det avgörande är hur många sittplatser det handlar om och om verksamheten i sin helhet framstår som en serveringsverksamhet.

Har kiosken bara ett enstaka bord längs väggen är utgångspunkten att det är livsmedelsförsäljning. Har den däremot en välskött uteservering som personalen ansvarar för kan Skatteverket bedöma det som restaurangtjänst.

Försäljning via varuautomat är normalt livsmedelsförsäljning med 6 procent moms. Om automaten däremot innehåller ett blandat sortiment, till exempel smörgåsar, kakor och godis, kan hela sortimentet bedömas som restaurangtjänst och beskattas med 12 procent. Säljer automaten enbart godis räcker det inte för att försäljningen ska hamna i restaurangkategorin.

För arbetsplatser och andra verksamheter som upphandlar automater är slutsatsen att sortimentet i automaten avgör vilken momssats som gäller. Kontrollera att leverantören tillämpar rätt momssats och att detta framgår tydligt av fakturan. I annat fall riskerar ni att göra avdrag för fel ingående moms i bokföringen. 

Om en hotellgäst hämtar sin mat i restaurangen och tar upp den till rummet på en bricka med porslin och bestick, gäller ändå 12 procent moms. Det spelar ingen roll att gästen själv hämtade maten. Det avgörande är att porslin och bestick tillhandahålls, vilket innebär att försäljningen räknas som en restaurangtjänst.

Hotell som erbjuder den här typen av lösning ska alltså inte tillämpa 6 procent enbart för att gästen själv hämtar maten. Redovisningssystemet måste kunna hantera detta korrekt och att momsrapporten visar rätt belopp för restaurangtjänster. 

Lunchkuponger är en typ av värdebärare som kallas voucher och de ska hanteras på olika sätt beroende på hur de kan användas. Om kupongen bara kan lösas in på restaurang, det vill säga alltid med 12 procent moms, ska momsen redovisas redan när kupongen säljs eller delas ut. Om kupongen kan användas både för avhämtning (6 procent) och restaurangservering (12 procent) ska momsen i stället redovisas först när kupongen faktiskt löses in.

Det här är en viktig fråga för ekonomiavdelningar som hanterar lunchförmåner. Kontrollera hur ert system för lunchkuponger är uppbyggt och när momsen bokförs. Felaktig hantering kan leda till att momsen redovisas i fel period, vilket ger differenser vid avstämning och kan behöva rättas i momsdeklarationen.

Den sänkta matmomsen kan påverka avdragsrätten vid representation när färdiglagad mat köps utan servering.

Vid schablonberäkning gäller vid 6 procents moms att avdrag får göras med 33 kronor per person och tillfälle. Förutsättningen är att kostnaden uppgår till minst 300 kronor exklusive moms och att den debiterade momsen är minst 33 kronor per person.

Om representationen omfattar både mat och alkohol beräknas avdragsrätten, som tidigare, genom att kostnaden fördelas mellan mat och alkohol utifrån deras faktiska värde.