För Sveriges del har detta blivit särskilt aktuellt genom ett formellt dokumentationskrav som infördes 2007. Dokumentationskravet medför inte bara skyldigheter utan också många fördelar.
Vad är transfer pricing?
Transfer pricing är det internationellt vedertagna begreppet för prissättning av gränsöverskridande transaktioner mellan närstående företag. Huvudprincipen (den s.k. armlängdsprincipen) innebär att dessa transaktioner ska ske på marknadsmässiga villkor, d.v.s. som om transaktionen gjordes mellan oberoende företag. Syftet är att förhindra att beskattningsbara vinster felaktigt styrs till länder med ett fördelaktigare skattesystem.
Vad kan vi hjälpa dig med?
Grant Thorntons transfer pricinggrupp är en del av Grant Thornton Internationals globala grupp av transfer pricing-specialister. Gruppen består av både ekonomer och skattekonsulter med lång erfarenhet inom området. Vi jobbar nära kvalificerade värderare, momskonsulter och ekonomistyrningskonsulter för att kunna tillgodose våra kunders behov under hela dokumentationsprocessen.
Vi stödjer din verksamhet med:
- dokumentation och policies
- implementering av prissättningsmodell
- kvalitetssäkring av befintlig dokumentation ur ett svenskt perspektiv
- projektledare eller diskussionspartner i dokumentationsprojekt
- databassökningar eller andra jämförbarhetsanalyser
- effektivisera befintlig prismodell
- värderingar
- stöd vid skatterevision eller skatteprocesser
avtal
Vilka företag berörs av transfer pricing?
Bestämmelserna om transfer pricing berör alla svenska bolag som är i ekonomisk intressegemenskap med utländska bolag. När ett bolag äger mer än 50% av rösterna eller kapitalet eller har ett bestämmande inflytande räknas det som ekonomisk intressegemenskap.
Dokumentationsskyldighet i Sverige
2007 införde Sverige ett formellt krav på att upprätta skriftlig dokumentation inom området. Dokumentationen ska innehålla följande:
- en beskrivning av företaget, organisationen och verksamheten
- en beskrivning av arten och omfattningen av transaktionerna
- en funktionsanalys, d.v.s. en redogörelse för vilka funktioner som utförs, vilka materiella och immateriella tillgångar som används och vilka risker som uppkommer i samband med transaktionen
- vilken prissättningsmetod som valts
- en jämförbarhetsanalys där koncernens prissättningsmetod jämförs med externa bolags prissättning vid liknande förhållanden.
Vilka transaktioner omfattas?
- köp och försäljning av varor och tjänster
- upplåtelse eller nyttjande av immateriell tillgång (t.ex. en rättighet)
- tillhandahållande eller upptagande av en finansiell tillgång (t.ex. lån).
Vilka fördelar finns med dokumentationen?
Att upprätta dokumentation första gången är ett relativt omfattande arbete. Men det finns också många fördelar med att ta fram en väl genomarbetad dokumentation, det ger tydligare överblick och kontroll över koncerninterna flöden, fördelning av funktioner och risker i förhållande till prissättning. Dessutom ger dokumentationen en god grund för att identifiera förbättrade strukturer med möjlighet till minskade skattekostnader
Ska dokumentationen lämnas in till Skatteverket?
Dokumentationen ska vara färdigställd i samband med att deklarationen lämnas in, men behöver inte lämnas till Skatteverket förrän efter begäran. Det finns inga sanktioner för om dokumentationen inte lämnas in alls till Skatteverket eller inte lämnas in i rätt tid. Däremot ökar risken för att Skatteverket justerar företagets skattepliktiga inkomst, vilket i sin tur ökar risken för dubbelbeskattning samt att skattetillägg påförs med 40% på den tillkommande skatten.